审计工作底稿的意义与功能是什么?
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审计工作底稿意义作用
审计工作底稿在注册会计师的审计过程中扮演着至关重要的角色,它不仅直接支撑着审计结论和意见的形成,还是评估专业能力和业绩、审计责任以及审计质量控制的基础,同时还具有未来审计业务的参考价值。
审计工作底稿是形成审计结论和发表审计意见的基石。它是审计证据的载体,记录了注册会计师搜集的所有审计证据和专业判断。没有审计工作底稿,审计证据就难以清晰呈现,专业判断也无法准确进行,从而影响审计意见的正确性。审计意见的产生依赖于充分的审计证据和恰当的专业判断,两者都必须完整地体现在审计工作底稿中。
审计工作底稿是评估和考核会计师专业能力及工作成果的重要依据。通过审阅审计工作底稿,可以判断会计师是否遵循了执业准则,执行了合理的审计程序,以及专业判断的准确性。对于审计争议,审计工作底稿是确定责任归属的关键证据。
审计工作底稿是保证审计质量的基础。审计工作质量的高低在很大程度上取决于审计工作底稿的编制和复核。审计工作底稿应详细记录审计程序的执行情况,确保审计结果的准确性,避免遗漏或不完整的内容。严格的复核制度是确保审计质量的关键环节。
最后,审计工作底稿对未来审计业务具有参考价值。由于财务报表审计的连续性,每年的审计工作底稿可以为下一年的审计提供依据,帮助会计师了解上一年的审计情况,为新的审计计划提供参考。
因此,审计工作底稿的编制和管理是每一位注册会计师不可忽视的职责,它对审计工作的顺利进行和质量保障起着至关重要的作用。
扩展资料
审计工作底稿(audit working papers),是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿有哪些主要作用
审计工作底稿主要作用有:
1、审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带。
审计工作经常由多个注册会计师进行,他们之间存在不同的分工协作。审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来,使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。
2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据。
审计工作底稿是审计证据的载体,它不但记录了审计证据本身的反映内容,而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
3、审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据。
评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计,据实发表意见,并把这些情况记录于审计工作底稿上,那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。
4、审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据。
开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序,主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序,编制审计工作底稿,并对审计工作底稿进行复核。换言之,审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对象,又可以作为审计质量控制的依据。审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单位组织进行,其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查。因此,离开审计工作底稿,审计质量检查就会成为无本之木,无源之水。
5、审计工作底稿具有参考价值。
由于审计工作有很密切的联系性和连续性,前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的参考、借鉴;前任注册会计师审计业务也可以作为后任注册会计师开展审计业务的参考、备查。这些参考、借鉴和备查作用往往是通过调阅审计工作底稿而得以实现的。因此,审计准则不仅要求注册会计师要认真编制和复核审计工作底稿,也要求注册会计师必须妥善保管审计工作底稿,建立与保管有关的保密、调阅等管理制度。
审计工作底稿,是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
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